دستور العمل نحوه تشويق گزارشگران فرار مالياتي موضوع ماده (37) اصلاحيه آيين نامه اجرايي ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم
در اجراي مقررات ماده (37) آيين نامه اجرايي ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم و به منظور استفاده از توان نظارتي مردمي براي کشف و کاهش فرار مالياتي و ايجاد انگيزه در اشخاص به منظور ارائه اطلاعات کتمان درآمد فعالان اقتصادي، دستور العمل موضوع ماده (37) آيين نامه اجرايي ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم در خصوص نحوه تشويق گزارشگران فرار مالياتي، به شرح زير ابلاغ مي شود؛ فصل اول - تعاريف ماده 1- تعاريف عناوين از منظر اين دستور العمل : الف) سامانه: سامانه گزارش هاي مردمي فرار مالياتي سازمان امور مالياتي کشور (سوت زني). ب) سازمان: سازمان امور مالياتي کشور. پ) مرکز: مرکز بازرسي و مبارزه با فرار مالياتي و پولشويي سازمان. ت) واحد اجرايي: واحدهاي اجرايي بازرسي و مبارزه با فرار مالياتي و پولشويي مستقر در ادارات کل امور مالياتي موضوع آيين نامه اجرايي تبصره (4) ماده (181) قانون ماليات هاي مستقيم. ث) گزارشگر: کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که در سامانه نسبت به ارائه گزارش فرار مالياتي اقدام نمايند. ج) کار گروه احراز تخصيص پاداش: کار گروهي که در ادارات کل امور مالياتي به رياست مدير کل امور مالياتي و متشکل از معاون حسابرسي مربوطه و مسئولان واحد حراست، امور حقوقي، واحد اجرايي و داديار مسئول اداره کل ذي ربط به همراه رئيس امور مالياتي مربوطه تشکيل مي شود. کارگروه با حضور مدير کل و حداقل چهار نفر از اعضاء رسميت خواهد داشت. چ) کارگروه تشويق گزارشگران: کارگروه تشکيل شده در سازمان که اعضاء آن عبارت است از؛ رئيس مرکز،معاون توسعه مديريت و منابع سازمان، دادستان انتظامي مالياتي و مديران کل دفاتر حقوقي و قراردادهاي مالياتي و حراست سازمان، که رياست آن بر عهده رئيس مرکز مي باشد. فصل دوم - دريافت گزارش هاي فرار مالياتي ماده 2- گزارشگران، گزارش هاي مرتبط با فرار مالياتي را در سامانه ثبت نموده و کد رهگيري گزارش را دريافت مي نمايند. تبصره 1- هر گونه اطلاع رساني به گزارشگر، از نتيجه اقدامات انجام شده فقط از طريق کد رهگيري در سامانه انجام مي شود. تبصره 2- پرداخت پاداش، مستلزم ثبت اطلاعات هويتي گزارشگر اعم از شماره تلفن همراه (احراز شده از طريق سامانه شاهکار) و شماره شباي حساب بانکي (احراز شده از طريق سامانه سياح) در سامانه مي باشد. تبصره 3- چنانچه يک گزارش فرار مالياتي توسط دو يا چند گزارشگر در سامانه ثبت شده باشد، ملاک پرداخت پاداش، اولين گزارش ثبت شده است مگر اينکه گزارش هاي بعدي در فرآيند رسيدگي و قطعيت ماليات موثرتر باشد که در اين صورت نحوه پرداخت پاداش توسط کارگروه احراز تخصيص پاداش مشخص مي شود. تبصره 4- ساير گزارشهاي فرار مالياتي که از طرق مختلف به سازمان واصل مي شود مي بايست توسط واحدهاي تعيين شده در سامانه ثبت شود. فصل سوم - بررسي و رسيدگي گزارش هاي فرار مالياتي ماده 3- واحدهاي اجرايي موظف هستند حداکثر ظرف مدت 20 روز پس از ثبت هر گزارش در سامانه، نتايج بررسي اوليه را در قالب کاربرگ در سامانه درج نمايند. ماده 4- در صورت تائيد گزارش فرار مالياتي و عدم وجود پرونده مالياتي براي شخص مورد گزارش، تشکيل پرونده مالياتي حداکثر 10 روز کاري پس از پايان بازه زماني موضوع ماده (3) اين دستور العمل، توسط واحد اجرايي الزامي است. ماده 5- اداره کل امور مالياتي موظف است در صورت نياز به بازرسي مالياتي موضوع ماده (181) قانون ماليات هاي مستقيم، ظرف مدت دو ماه از زمان ثبت گزارش در سامانه، نسبت به اجراي بازرسي مالياتي اقدام و مراتب را در سامانه ثبت نمايد. ماده 6- اداره کل امور مالياتي موظف است، در صورت نياز به رسيدگي مالياتي، با رعايت ضوابط مقرر در قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان، حداکثر ظرف مدت شش ماه از زمان ثبت گزارش در سامانه، اطلاعات واصله مربوط به تمامي سنوات قابل رسيدگي در منابع مختلف مالياتي را مورد رسيدگي قرار داده و حسب مورد ماليات متعلقه را مطالبه نمايد. ماده7- مرکز مي تواند در صورت عدم کفايت بررسي گزارش هاي واصله توسط واحدهاي اجرايي، گزارش را براي بررسي مجدد به واحد اجرايي مربوطه عودت و پس از دريافت پاسخ مجدد، در صورت عدم اقناع، موضوع را حسب مورد به مدير کل امور مالياتي ذي ربط براي بررسي تکميلي ارسال نمايد. تبصره - عدم اجراي تکاليف اين فصل در زمان هاي مقرر شده، پس از بررسي هاي انجام شده از سوي مرکز ناظر بر قصور در انجام تکاليف، از سوي دادستاني انتظامي مالياتي قابل پيگيري خواهد بود. فصل چهارم - فرآيند پرداخت پاداش ماده 8- واحد اجرايي موظف است ظرف مدت 15 روز پس از پايان هر ماه، گزارش هايي که در طول ماه به مرحله تشخيص يا مطالبه ماليات يا وصول ماليات رسيده است را در قالب فرم تهيه شده توسط مرکز به مدير کل مربوطه براي طرح در کارگروه احراز تخصيص پاداش، ارسال نمايد. ماده 9- مدير کل امور مالياتي مربوطه موظف است حداکثر هر سه ماه يک بار، کارگروه احراز تخصيص پاداش را تشکيل داده و شرايط استحقاق و ميزان پرداخت پاداش گزارشهاي ارسالي موضوع ماده (8) را بررسي و پس از تعيين سطح تاثير اطلاعات واصله در ميزان تشخيص يا مطالبه يا وصول ماليات و با لحاظ معيارهايي از قبيل کامل بودن مستندات ارسال شده، عدم وجود اطلاعات ارائه شده در بانک هاي اطلاعاتي سازمان، مبالغ پاداش پيشنهادي را با موافقت اکثريت اعضاي کارگروه و در قالب فرم تهيه شده، به مرکز ارسال نمايد. ماده 10- مرکز موظف است حداکثر هر دو ماه يک بار کارگروه تشويق گزارشگران را تشکيل داده و پس از بررسي پيشنهادهاي دريافتي از کارگروه احراز تخصيص پاداش، نسبت به تعيين مبلغ پاداش اقدام و مراتب را به منظور صدور دستور پرداخت، به رئيس کل سازمان اعلام نمايد. تبصره - پاداش از محل درآمدهاي اختصاصي سازمان موضوع ماده (217) قانون ماليات هاي مستقيم قابل پرداخت مي باشد. ماده 11- اطلاعات ارسالي اشخاصي که به موجب قوانين و مقررات ملزم به ارسال آن اطلاعات به سازمان مي باشند، مشمول تشويق هاي مندرج در اين دستور العمل نمي باشد. ماده 12- چنانچه بر اساس اطلاعات دريافتي در سامانه، موديان مالياتي جديد با درآمدهاي کتمان شده شناسايي و منجر به صدور اوراق تشخيص يا مطالبه ماليات شود، سازمان مي تواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا نيم درصد مبلغ اصل ماليات تشخيصي يا مطالبه شده و در مجموع حداکثر تا سقف سه برابر ميزان معافيت موضوع ماده (84) قانون ماليات هاي مستقيم مربوط به سال ثبت گزارش در سامانه، اقدام نمايد. ماده 13- چنانچه اوراق تشخيص يا مطالبه ماليات موضوع گزارش هاي اين دستور العمل، منجر به وصول ماليات شود، سازمان مي تواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا يک درصد مبلغ اصل ماليات وصول شده با احتساب پاداش پرداخت شده موضوع ماده (12) و در مجموع تا سقف مبلغ 100 ميليارد ريال، اقدام نمايد. تبصره 1- چنانچه اصل ماليات متعلقه، در چند مرحله به حيطه وصول درآيد، درخواست پرداخت پاداش با فواصل زماني شش ماه يک مرتبه به مرکز ارسال مي شود. تبصره 2- گزارش هاي فرار مالياتي مرتبط با ماده (54) مکرر قانون ماليات هاي مستقيم، مشمول ضوابط پرداخت پاداش موضوع بند (11) تبصره (8) ماده (169) مکرر قانون ماليات هاي مستقيم بوده و مشمول مفاد اين دستور العمل نمي باشد. تبصره 3- در صورتي که ثبت گزارش در سامانه در مراحل سير قطعيت پرونده مالياتي منتج به شناسايي فرار مالياتي و يا جلوگيري از تعديل ماليات در مراجع دادرسي به دليل فقدان مدارک مثبته شود، متناسب با ميزان تاثير گزارش در وصول ماليات، پاداش موضوع اين ماده قابل تخصيص به گزارشگر مي باشد. ماده 14- چنانچه اطلاعات يا الگوهاي فناورانه و نوآورانه توسط شرکت هاي فناور و دانش بنيان مورد تاييد معاونت علمي، فناوري و اقتصاد دانش بنيان رياست جمهوري به سازمان ارائه و منتج به شناسايي فرار مالياتي با اهميت شود، پس از بررسي و تاييد کارگروه تشويق گزارشگران متناسب با ميزان فرار مالياتي شناسايي شده، مشمول پرداخت پاداش حداکثر تا سقف 500 ميليارد ريال مي باشد. در صورت انعقاد قرارداد در حوزه شناسايي فرار مالياتي و تعيين مبلغ براي انجام موارد موضوع قرارداد، پرداخت پاداش موضوع اين ماده فاقد موضوعيت خواهد بود. فصل پنجم - ساير مقررات ماده 15- برنامه ريزي، مديريت، نظارت و تهيه گزارش هاي عملکرد ادارات کل امور مالياتي و واحدهاي اجرايي در خصوص اجراي مفاد اين دستور العمل بر عهده مرکز مي باشد. ماده 16- معاونت فناوري هاي مالياتي موظف است ضمن تعامل مستمر با مرکز، حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از ابلاغ اين دستورالعمل، زير ساخت لازم در سامانه براي دريافت گزارش، پالايش اوليه، الصاق اطلاعات تکميلي هويتي، مالي، پولي و اعتباري، مالياتي، معاملاتي، ملکي و سرمايه اي براي گزارش ها، ارجاع سيستمي به واحد اجرايي و ثبت سيستمي نتايج رسيدگي، فرآيند پرداخت پاداش و اتصال به ساير سامانه هاي مورد نياز را ايجاد و پشتيباني نمايد. تبصره 1- پالايش اوليه گزارش ها در سامانه مي بايست به نحوي باشد که گزارش هاي داراي اطلاعات کم اهميت يا فاقد بار مالياتي، به صورت سيستمي اختتام شوند. تبصره 2- محرمانگي هويت گزارشگر و اطلاعات ثبت شده در سامانه مي بايست رعايت شود. ماده 17- اطلاعات هويتي و مالي گزارشگر، صرفاً براي دفتر مرکزي حراست و مرکز، قابل دسترسي است. تبصره 1- درخواست واحدهاي اجرايي براي ارتباط با گزارشگر به منظور اخذ اطلاعات تکميلي، صرفاً از طريق حراست يا مرکز ميسر مي باشد. تبصره 2- پرداخت پاداش به گزارشگر بايد با حفظ رعايت محرمانگي مشخصات گزارشگر باشد. تبصره 3- مفاد ماده (232) قانون ماليات هاي مستقيم در خصوص واحدهاي اجرايي و رسيدگي کنندگان به اين گزارش ها جاري مي باشد. ماده 18- در راستاي حمايت از گزارشگران فرار مالياتي موضوع اين دستور العمل، مفاد ماده (15) قانون حمايت از گزارشگران فساد مصوب 1402/09/14، حسب تشخيص مرجع قضايي ذي صلاح جاري مي باشد. تبصره - چنانچه گزارشگر، توسط مؤدي مورد گزارش در مراجع قضايي مورد پيگرد قرار گيرد، با درخواست گزارشگر و بررسي و موافقت کارگروه احراز تخصيص پاداش، مکاتبه با مراجع مذکور پس از ارسال مستندات مربوطه توسط کارگروه به دفتر حقوقي و قراردادهاي مالياتي، توسط آن دفتر يا واحدهاي حقوقي استاني، مبني بر تأييد ارائه گزارش فرار مالياتي توسط نامبرده و تأثير آن در مراحل رسيدگي و نتايج آن صورت مي پذيرد.